Письмо ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу от 19.05.2004 г № 19-1-10/4278

О порядке внебалансового учета кассовых (наличных) сделок покупки-продажи иностранной валюты


Доводим до сведения письмо департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 11.05.2004 N 18-3-1-7/855.
Вопрос:Каков порядок применения Положения Банка России "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" от 10.06.1996 N 290 в части внебалансового учета наличных сделок покупки-продажи иностранной валюты типа "tom " и "spot"?
"При отражении в бухгалтерском учете сделок покупки-продажи иностранной валюты кредитным организациям следует руководствоваться Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, изложенными в Положении Банка России от 05.12.2002 N 205-П, а также действующими нормативными актами Банка России по учету данных операций, в частности, положениями от 10.06.1996 N 290 и от 21.03.1997 N 55.
При этом указанные нормативные акты применяются в части, не противоречащей Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П.
В соответствии с критериями, установленными Указанием Банка России от 30.03.1998 N 199-У, сделки типа "tom " и "spot" являются кассовыми (наличными) сделками.
Согласно пунктам 10, 10.1, 10.9 части II Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П наличные сделки, по которым дата расчетов (первая по срокам дата расчетов) не совпадает с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г "Срочные операции" по учету требований и обязательств по наличным сделкам (по сделкам покупки-продажи иностранной валюты - внебалансовые счета N 930, N 960) с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчетов".
Обращаем внимание руководителей кредитных организаций (филиалов кредитных организаций), которые руководствуются Положением Банка России N 290, на необходимость внебалансового учета наличных сделок покупки-продажи иностранной валюты типа "tom" и "spot".
Заместитель начальника
Главного управления
Центрального банка РФ
по Санкт-Петербургу
С.П.Завьялов