Письмо УФНС РФ по Санкт-Петербургу от 02.11.2005 г № 07-18/22852@
О валютном контроле, осуществляемом налоговыми органами
Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 17 октября 2005 года N 623 "Об утверждении правил осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации" (далее - Постановление N 623) сообщает о контрольных мероприятиях налоговых органов по вопросу валютного контроля при открытии резидентами счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты могут открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
Перечень государств - членов ОЭСР и ФАТФ содержится в приложении 1 к Указанию ЦБ РФ от 10.12.2002 N 1220-У "Об участии уполномоченных банков в уставных капиталах иностранных кредитных организаций, созданных и действующих по законодательству иностранных государств - членов ФАТФ и ОЭСР и не являющихся дочерними к уполномоченным банкам", а также в приложении 2 к письму ФНС России от 25.08.2005 N ВЕ-6-24/706@ "Сведения о счетах (вкладах) резидентов в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, представляемые резидентами налоговым органам в соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации.
Форма уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации доведена приказом ФНС России от 06.10.2005 N САЭ-3-24/493 (по устной информации ФНС России форма уведомления может быть изменена).
Согласно части 4 статьи 12 Закона N 173-ФЗ переводы резидентами на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов в уполномоченных банках осуществляется при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.
Открытие счетов (вкладов) в банках на территории иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, требует предварительной регистрации открываемого счета (часть 3 статьи 12 Закона N 173-ФЗ).
Предварительная регистрация счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, возложена частью 1 статьи 18 Закона N 173-ФЗ на налоговые органы по месту учета резидента в порядке, который должен быть установлен Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Правила осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 17 октября 2005 года N 623, согласованы с Центральным банком Российской Федерации согласно Закону N 173-ФЗ.
С выходом Постановления N 623 налоговые органы обязаны осуществлять регистрацию счета (вклада), открываемого резидентом на территории иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, по месту учета резидента в соответствии с требованиями данного Постановления.
Обращаем внимание, что статья 18 Закона N 173-ФЗ вступила в силу с 18 июня 2005 года, а право налоговых органов принимать решение о предварительной регистрации счета либо об отказе в предварительной регистрации вступило в силу только с выходом постановления Правительства Российской Федерации N 623, которым утверждены Правила осуществления предварительной регистрации.
Административная ответственность за нарушение резидентами установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, предусмотрена частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
При выявлении в ходе осуществления налоговым органом мероприятий валютного контроля нарушений, предусмотренных частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом налогового органа составляется Протокол об административном правонарушении, который в течение суток с момента составления направляется в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге по адресу: 191180, Санкт-Петербург, набережная реки Фонтанки, 76, литер А.
О полномочиях налоговых органов в сфере валютного контроля необходимо руководствоваться письмом Управления от 31.08.2005 N 07-18/17823@.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
В.Г.Верещака