Письмо УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 05.01.2004 г № 02-05/09
Об исчислении и уплате налога на прибыль с 1 января 2004 года
УМНС России по Санкт-Петербургу в дополнение к письму МНС России от 26.12.2003 N ВГ-6-03/1372@ разъясняет вопросы по применению норм законодательства по налогу на прибыль с 01.01.2004:
I.О порядке отражения в карточках Лицевых счетов налогоплательщиков сумм ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2004 года:
В соответствии со статьей 286 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль на IV квартал 2003 года отражена налогоплательщиками по строкам 450-540 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2003 года.
Для налогоплательщиков, уплачивавших в 2003 году ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и перешедших с 1 января 2004 года на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 2 статьи 286 главы 25 Кодекса, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2004 года принимается равной одной трети суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 года.
Учитывая, что главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса не предусмотрено представление налогоплательщиками каких-либо документов о сумме ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2004 года, налоговые органы самостоятельно, на основании налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2003 года производят начисление указанных сумм в карточках лицевых счетов налогоплательщиков.
Для определения суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2003 года и их начисления налоговыми органами в карточках лицевых счетов налогоплательщиков, уплачивавших в 2003 году ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и перешедших с 1 января 2004 года на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, принимается сумма строк 370 (380-400 с распределением по бюджетам) и (или) 410 (420-440 с распределением по бюджетам) листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды январь-сентябрь (по сроку 28.10.2003), январь-октябрь (по сроку 28.11.2003) и январь-ноябрь 2003 года (по сроку 29.12.2003).
В случае если рассчитанная таким образом сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2003 года указанными налогоплательщиками не уплачиваются.
Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2004 года не ставится в зависимость от ставок налога на прибыль, установленных с 1 января 2004 года в соответствии с пунктом 34 статьи 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".
II.В соответствии со ст. 9 закона РФ от 23.12.2003 № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" и законом Санкт-Петербурга от 09.12.2003 № 676-101 "О бюджете Санкт-Петербурга на 2004 год" налог на прибыль уплачивается в бюджет Санкт-Петербурга по ставке 19%. таким образом, предусмотренные пунктом 34 статьи 1 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ отчисления налога на прибыль по ставке 2% в бюджеты муниципальных образований организациями, имеющими обособленные структурные подразделения на территории Санкт-Петербурга, производят в бюджет субъекта РФ - Санкт-Петербурга.
Исходя из вышеизложенного исчисление и уплата налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения на территории Санкт-Петербурга, производится головной организацией как в части федерального бюджета по ставке 5%, так и в части бюджета Санкт-Петербурга по ставке 19%.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
М.П.Мокрецов