Письмо ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу от 15.03.2004 г № 14-0-09/2288
Об отражении операций кредитных организаций с векселями
Доводим до сведения совместное разъяснение Департамента банковского регулирования и надзора и Департамента бухгалтерского учета и отчетности от 25.02.2004 N 15-1-2-16/323 относительно порядка отражения операций с векселями в бухгалтерском учете.
Вопрос 1.Кредитная организация производит выкуп собственных векселей до наступления срока платежа. При этом по условиям договора перечисление денежных средств за векселя предшествует их передаче кредитной организации.
Может ли кредитная организация до передачи ей векселей отражать суммы, перечисленные векселедержателю, на балансовом счете N 47423 "Требования банка по прочим операциям"?
Ответ. Сумму денежных средств, перечисленных в погашение векселя кредитной организацией-векселедателем в пользу векселедержателя до даты фактической передачи векселя, следует отражать на балансовом счете по учету прочих размещенных средств. Применение для учета указанной операции балансового счета N 47423 полагаем неправомерным.
Вопрос 2.Кредитная организация проводит операции с импортными аккредитивами с исполнением в виде акцепта переводного векселя, аппликантами (приказодателями) и бенефициарами (получателями), по которым являются нерезиденты.
Кредитной организацией проставляется акцепт на переводном векселе в качестве гарантии платежа по импортному аккредитиву с отсрочкой платежа.
Покрытием по аккредитиву является сумма займа, размещенного в кредитной организации приказодателем. По условиям договора займа, по истечении его срока (совпадающего по срокам платежа по аккредитиву) сумма займа вместе с процентами перечисляется на открываемый в кредитной организации счет обеспечения аккредитива для дальнейших выплат по аккредитиву.
После исполнения аккредитива (перечисления бенефициару денежных средств) акцептованный вексель возвращается кредитной организации. В случае неисполнения аккредитива вексель предъявляется к платежу, соответствующая сумма списывается в безакцептном порядке с одного из корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в банках-нерезидентах.
Какой порядок отражения в учете обязательства кредитной организации из акцепта векселя в изложенной ситуации ?
Ответ. По нашему мнению, сумму обязательств, вытекающих из банковского акцепта векселя третьего лица, следует отражать на внебалансовом счете N 91404 "Выданные гарантии".
Заместитель начальника
Главного управления
Центрального банка РФ
по Санкт-Петербургу
А.А.Лапин