Письмо УФНС РФ по Санкт-Петербургу от 12.01.2006 г № 07-18/00289@
По вопросу валютного контроля счетов (вкладов) в банках, открытых за пределами территории Российской Федерации
Управление ФНС России по Санкт-Петербургу по вопросу валютного контроля, осуществляемого налоговыми органами, сообщает.
Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты могут открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации.
Форма уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации доведена приказом ФНС России от 06.10.2005 N САЭ-3-24/493@.
Открытие счетов (вкладов) в банках на территории иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, требует предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета резидента .
Правила осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 17 октября 2005 года N 623. Разъяснения по предварительной регистрации счетов (вкладов) доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 7 декабря 2005 года N ВЕ-6-24/1020@ (письма Управления от 15.12.2005 N 07-18/26929@ и от 02.11.2005 N 07-18/22852@).
В соответствии с частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и форма отчета утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года N 819.
Отчет в 2 экземплярах по утвержденной форме и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала резиденты - юридические лица представляют в налоговый орган по месту своего учета ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала (пункт 4 Правил).
Физические лица-резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории Российской Федерации по состоянию на начало каждого календарного года .
Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам) не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации .
На основании вышеизложенного налоговые органы обязаны осуществлять контрольные мероприятия по сроку представления резидентами - юридическими лицами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (в течение 30 дней по окончании квартала) и факт наличия банковских документов, выданных иностранным банком, подтверждающие сведения, указанные в отчете, начиная с отчетов за 4-й квартал 2005 года.
Несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда .
При выявлении в ходе осуществления налоговым органом мероприятий валютного контроля нарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом налогового органа составляется протокол об административном правонарушении, который в течение суток с момента составления направляется в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге по адресу: 191180, Санкт-Петербург, набережная реки Фонтанки, 76, литер А.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
В.Г.Верещака