Письмо УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 22.01.2004 г № 07-05/1339
Об уплате транспортного налога организациями
По отчетному периоду
Согласно пункту 2 статьи 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 "О транспортном налоге" с 2004 года отчетным периодом по транспортному налогу признается полугодие. По итогам отчетного периода налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа исходя из полной ставки налога и количества транспортных средств, подлежащих налогообложению и зарегистрированных по состоянию на 1 июля текущего налогового периода (в данном случае по состоянию на 01.07.2004). Сумма данного платежа определяется:
- по транспортным средствам, зарегистрированным до 01.02.2004 и не снятым с регистрации до 01.07.2004, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, равного 1;
- по транспортным средствам, которые зарегистрированы и (или) сняты с регистрации в течение отчетного периода (первого полугодия 2004 г.), как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Пример 1. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2004 года. В данном случае авансовый платеж по транспортному средству будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1.
Пример 2. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в феврале 2004 года и снято с регистрации в марте 2004 года. В этом случае авансовый платеж по данному транспортному средству будет исчислен с учетом коэффициента, равного 2/12.
Пример 3. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в июне 2004 года. В данном случае авансовый платеж по транспортному средству будет исчислен с учетом коэффициента, равного 7/12.
Сумма авансового платежа отражается по строке 8 (ячейка 090) листа 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" налоговой декларации, форма которой утверждена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (приказ МНС России от 18.03.2003 N БГ-3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению"). По итогам отчетного периода 2004 года налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств декларацию в срок не позднее 1 сентября 2004 года .
Авансовый платеж по транспортному налогу за первое полугодие 2004 года уплачивается не позднее 1 сентября текущего года.
По налоговому периоду
По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму налогу исходя из ставки налога и количества транспортных средств, подлежащих налогообложению и зарегистрированных по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода (за 2004 год по состоянию на 31.12.2004). Исчисленная сумма налога за 2004 год (всего) указывается по строке 4 (ячейка 060) листа 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" налоговой декларации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по истечении налогового периода, определяется как разница показателей строк 4 (ячейка 060) и 8 (ячейка 090) и отражается по строке 9 (ячейка 100) листа 2 налоговой декларации. В случае когда по окончании налогового периода сумма авансового платежа превышает исчисленную сумму налога, то излишне уплаченный в бюджет налог подлежит зачету (возврату). Сумма налога, подлежащая зачету (возврату), определяется как разница показателей строк 8 (ячейка 090) и 4 (ячейка 060) и отражается по строке 10 (ячейка 110) листа 2 декларации.
Налогоплательщики, у которых не произошло никаких изменений по транспортным средствам за период с 01.07.2004 по 31.12.2004 (транспортные средства не регистрировались и не снимались с регистрации), по окончании налогового периода представляют налоговую декларацию на общих основаниях.
По итогам 2004 года (налогового периода) налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств декларацию в срок не позднее 1 сентября 2005 года (пункт 2 статьи 4 вышеназванного закона Санкт-Петербурга). Уплата транспортного налога за 2004 год производится не позднее 1 сентября 2005 года.
Одновременно сообщаем, что по итогам 2003 года налоговая декларация по транспортному налогу представляется в следующих случаях:
- по организациям, зарегистрировавшим транспортные средства после 1 июня 2003 года и (или) заменившим двигатель у транспортного средства, увеличив его мощность, после 1 июня 2003 года, и не представившим уточненную декларацию до 1 января 2004 года, представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом МНС России от 18.03.2003 N БГ-3-21/125, не позднее 1 сентября 2004 года. По строке 4 (ячейки 060, 130) листа 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" декларации указывается сумма налога, исчисленная по всем транспортным средствам, зарегистрированным в 2003 году, которые являлись объектом налогообложения, в соответствии с действующим законодательством. Данная строка заполняется согласно Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной вышеназванным приказом МНС России N БГ-3-21/125 (далее - Инструкция). По строке 8 (ячейки 090, 140) листа 2 декларации указывается сумма налога, начисленная по транспортным средствам, зарегистрированным по состоянию на 01.06.2003 (соответствует графе "Всего сумма налога за все ТС по данным налогового органа" листа 3 декларации, представленной организацией за 2003 год по форме, утвержденной приказом УМНС России по Санкт-Петербургу от 28.04.2003 N 04-07/110). Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет в связи с регистрацией транспортных средств (заменой двигателя у транспортного средства) после 01.06.2003, указывается по строке 9 (ячейки 100, 150) листа 2 декларации. Данная сумма налога определяется как разница показателей строк 4 (ячейки 060, 130) и 8 (ячейки 090, 140). Уплата транспортного налога в этих случаях производится не позднее 1 сентября 2004 года;
- по организациям, снявшим с регистрации транспортные средства после 1 июня 2003 года и не представившим уточненную декларацию до 01.01.2004, представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной вышеназванным приказом МНС России от 18.03.2003. По строке 4 (ячейки 060, 130) листа 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" декларации указывается сумма налога, исчисленная по всем транспортным средствам, которые являлись объектом налогообложения, в соответствии с действующим законодательством, с учетом количества месяцев, в течение которых транспортные средства были зарегистрированы на налогоплательщика в 2003 году. Данная строка заполняется в соответствии с вышеназванной Инструкцией. По строке 8 (ячейки 090, 140) листа 2 декларации указывается сумма налога, начисленная по транспортным средствам, зарегистрированным по состоянию на 01.06.2003 (соответствует графе "Всего сумма налога за все ТС по данным налогового органа" листа 3 декларации, представленной организацией в 2003 году по форме, утвержденной приказом УМНС России по Санкт-Петербургу от 28.04.2003 N 04-07/110). Сумма налога, подлежащая зачету (возврату), указывается по строке 10 (ячейки 110, 160) листа 2 декларации, представляемой в 2004 году. Данное значение определяется как разница показателей строк 8 (ячейки 090, 140) и 4 (ячейки 060, 130). Зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога производится в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);
- по организациям, не представившим декларацию в 2003 году по транспортным средствам, зарегистрированным до 01.06.2003, представляют налоговую декларацию также по форме, утвержденной приказом МНС России от 18.03.2003 N БГ-3-21/125. Однако в этом случае за непредставление декларации в установленный законодательством срок - не позднее 01.06.2003 (статья 4 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53) организации привлекаются к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ. Начисление налога в карточках лицевых счетов налогоплательщика производится по сроку 01.09.2003 (пункт 2 статьи 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 определяет срок уплаты: не позднее 01.09.2003).
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
В.И.Красавин