Письмо от 20.01.2016 г № 01-02-424/16-0-0
Об особенностях составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2015 год
Формирование и представление в Комитет финансов Санкт-Петербурга главными распорядителями средств бюджета Санкт-Петербурга, главными администраторами доходов бюджета Санкт-Петербурга, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Санкт-Петербурга (далее - главные администраторы средств бюджета Санкт-Петербурга) бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых они осуществляют полномочия учредителя, за 2015 год осуществляется главными администраторами средств бюджета Санкт-Петербурга в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н (с учетом внесенных изменений), Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (с учетом внесенных изменений), и настоящего письма.
Сроки представления годовой отчетности за 2015 год установлены распоряжением Комитета финансов Санкт-Петербурга от 22.12.2015 N 81-р.
Обращаю внимание на отдельные особенности составления годовой отчетности за 2015 год:
1.1.Представление Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее - Баланс ф. 0503130) осуществляется с учетом следующих положений.
В соответствии с п. 7 Инструкции 191н перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проведена инвентаризация активов и обязательств в порядке, установленном экономическим субъектом с учетом Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (в части норм действующего законодательства).
Выявленные по результатам проведенной инвентаризации объекты, не отраженные в бюджетном учете на дату инвентаризации, излишки, недостачи (хищения), счетные ошибки и т.п. подлежат отражению (корректировке) в бюджетном учете оборотами 2015 года в соответствии с п. 18 приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция N 157н).
На соответствующих счетах аналитического учета счета 1 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения" отражаются данные о стоимости земельных участков, закрепленных на праве постоянного (бессрочного) пользования за получателями бюджетных средств. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, в том числе выявленных при инвентаризации, подлежит отражению в корреспонденции с аналитическим счетом бюджетного учета 1 401 10 180 (на сумму изменения: в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус").
1.2.При раскрытии информации об имуществе и обязательствах, отражаемых на забалансовых счетах Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503130, необходимо учитывать следующие положения:
а) в составе показателей по забалансовому счету 01 "Имущество, полученное в пользование" отражаются материальные ценности, полученные в пользование, а также нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом). При этом в случае если срок действия лицензионного договора заканчивается 31.12.2015, в графе 5 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503130 показатели не отражаются;
б) учитывая, что в соответствии с п. 365, 367 Инструкции 157н по завершении текущего финансового года показатели (остатки) по забалансовым счетам 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" на следующий финансовый год не переносятся, показатели строк 170 - 173, 180 - 182 в графе 5 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503130 отражаются в объеме оборотов до заключения показателей по счетам, в том числе по операциям со средствами во временном распоряжении (по счету 17 (КОСГУ 510), 18 (КОСГУ 610).
1.3.Показатели по счетам бюджетного учета 1 401 10 000, 1 401 20 000 в Справке ф. 0503110 подлежат отражению в соответствующих графах в положительном значении.
1.4.При наличии в Справках по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) показателей в части неденежных расчетов по счетам 140110151, 140120251 необходимо представить копии документов по приему-передаче нефинансовых активов; перед составлением отчетности должна быть произведена сверка взаимосвязанных показателей с контрагентами по консолидируемым расчетам.
1.5.Показатели графы 7 раздела 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) включают показатели соответствующих счетов аналитического учета счета 1 502 90 000 "Обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)", в том числе в объеме показателей на отчетную дату обязательств по резервам предстоящих расходов (соответствующие счета аналитического учета счета 0 502 09 000 "Отложенные обязательства"), без отражения в графах 4, 5 соответствующих показателей бюджетных назначений.
1.6.В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) должны быть приведены объяснения причин: наличия остатков по счетам 120134000, 120123000, 120126000, 120127000; изменения остатков валюты баланса при наличии показателей в графе 5 раздела 1 Сведений об изменении остатков валюты баланса ф. 0503173.
1.7.Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161) формируются без учета филиалов учреждений (обособленных подразделений учреждений).
1.8.Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163) содержат обобщенные за отчетный период данные об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, объемы внесенных изменений и причины внесения изменений в бюджетные назначения по расходам бюджета за отчетный период.
При этом по показателям бюджетной росписи с учетом изменений, не содержащим отклонений по отношению к показателям, утвержденным на отчетный финансовый год законом (решением) о соответствующем бюджете, без учета последующих изменений в закон (решение) о бюджете, Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163) не заполняются.
1.9.При составлении ф. 0503164 необходимо отражать:
- по разделу "Доходы бюджета" - показатели, по которым объем недополученных доходов относительно плановых (прогнозных) назначений составил 30 млн руб. и выше, по показателям, не содержащим плановые (прогнозные) назначения, раздел "Доходы бюджета" не заполняется;
- по разделу "Расходы бюджета" - показатели, по которым сумма исполнения на отчетную дату составила менее 95%% от утвержденных годовых назначений с учетом внесенных в установленном порядке изменений и(или) сумма неисполненных назначений превышает 10 млн руб.;
- по разделу "Источники финансирования дефицита бюджета" - показатели, по которым исполнение на отчетную дату не соответствует плановым (прогнозным) назначениям.
1.10.Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166) в составе отчетности за 2015 год не формируются.
1.11.Информация в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503169 (далее - Сведения ф. 0503169) отражается главными администраторами средств бюджета Санкт-Петербурга с учетом следующих особенностей.
Наличие кредитовых остатков по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета 1 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам" является недопустимым.
Наличие дебетовых остатков по счетам 1 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 1 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами" по состоянию на 01.01.2016 является недопустимым.
При формировании Сведений ф. 0503169 обеспечивается соответствие кодов видов расходов, кодам КОСГУ, а также отражение корректного КБК в номере счета бюджетного учета.
Раздел 2 Сведений ф. 0503169 заполняется в разрезе контрагентов по показателям свыше 1 млн руб. Раздел 2 Сведений ф. 0503169 заполняется главными администраторами доходов бюджета Санкт-Петербурга, являющимися территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, в разрезе контрагентов по показателям свыше 100 млн руб.
1.12.Показатели по счету 120433000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" отражаются в Сведениях о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171) без детализации по каждому учреждению.
1.13.Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175).
Формирование показателей разделов 1, 2 Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (далее - Сведения ф. 0503175) осуществляется в части показателей граф 11, 12 раздела 1 "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам" Отчета ф. 0503128 по обязательствам (денежным обязательствам), сумма неисполнения которых превышает 1 млн руб. Обязательства (денежные обязательства), сумма неисполнения которых не превышает 1 млн руб., отражаются в общей сумме по соответствующим номерам счетов бюджетного учета без детализации по дате (месяц, год) обязательств, контрагентам и причинам неисполнения (графы 3 - 8 не заполняются).
В графах 7 и 8 раздела 1 Сведений ф. 0503175 отражаются код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений:
01 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;
02 - документы на оплату контрагентом представлены по окончании отчетного периода;
03 - отсутствие лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований);
04 - проведение реорганизационных мероприятий;
05 - представление организациями - получателями субсидий некорректного (неполного) пакета документов для осуществления выплат;
06 - экономия по заработной плате;
07 - иные причины (раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160).
В графах 7 и 8 раздела 2 Сведений (ф. 0503175) отражаются код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений:
01 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;
02 - документы на оплату контрагентом представлены по окончании отчетного периода;
08 - задолженность по расчетам с депонентами;
09 - изменение реквизитов контрагента;
07 - иные причины (раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160);
Формирование показателей раздела 3 Сведений ф. 0503175 осуществляется по всем фактам превышения принятых обязательств над суммой утвержденных бюджетных назначений.
1.14.При формировании Сведений о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176) следует отражать информацию по ущербу, недостачам и хищениям, отраженным на соответствующих аналитических счетах 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" в части недостач, хищений (в том числе денежных средств в кассе учреждения), ущерба имуществу (020970000, 020981000, 020982000), без включения показателей по иным доходам (020930000, 020940000, 020983000).
2.Формирование бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений следует осуществлять с учетом положений настоящего письма и следующих особенностей.
2.1.Информация о возврате сумм дебиторской задолженности, возникшей в связи с возвратом ранее исполненных денежных обязательств, отраженных как восстановление кассового расхода, не связанных с исполнением обязательств отчетного финансового года, в графе 9 "Исполнено денежных обязательств" Отчета о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738) не отражается.
2.2.Информация в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения ф. 0503769 (далее - Сведения ф. 0503769) отражается с учетом следующих особенностей.
Наличие кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам" является недопустимым.
Наличие дебетовых остатков по счетам 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами" по состоянию на 01.01.2016 является недопустимым.
Раздел 2 Сведений ф. 0503769 заполняется в разрезе контрагентов по показателям свыше 1 млн руб.
2.3.Показатели разделов 1-4 Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775) (далее - Сведения ф. 0503775) формируются в порядке, аналогичном положениям п. 1.13 настоящего письма.
При этом в графах 7 и 8 раздела 1 Сведений ф. 0503775 отражаются код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений:
01 - отсутствие плановых назначений;
02 - неисполнение контрагентом обязательств по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
03 - несвоевременность представления исполнителями работ (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;
04 - проведение реорганизационных мероприятий;
05 - экономия по заработной плате;
06 - иные причины (раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760).
В графах 7 и 8 раздела 2 Сведений ф. 0503775 отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений:
02 - неисполнение контрагентом обязательств по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
03 - несвоевременность представления исполнителями работ (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;
07 - задолженность по расчетам с депонентами;
08 - изменение реквизитов контрагента;
06 - иные причины (раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760).
2.4.Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений ф. 0503779.
Довожу до Вашего сведения, что для годовой отчетности за 2015 год в АИС БП - ЭК обеспечена загрузка показателей отчетности в автоматизированном режиме (с возможностью редактирования вручную) на основании показателей:
1) квартальной отчетности за 9 месяцев 2015 года в следующих формах отчетности:
- 0503130, 0503730 (включая Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к формам 0503130, 0503730), 0503168, 0503178, 0503768, 0503169, 0503769 - в части показателей на начало года;
- ф. 0503173;
2) годовой отчетности за 2014 год в 0503176, 0503776 - в части показателей на начало года.
Обращаю внимание на то, что исполнительные органы государственной власти Санкт-Петербурга, являющиеся главными администраторами доходов местных бюджетов внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга, представляют бюджетную отчетность по состоянию на 1 января 2016 года в органы местного самоуправления, исполняющие функции финансовых органов внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга, в согласованные с ними сроки.
Председатель Комитета
А.А.Корабельников