Приложение к Постановлению от 28.09.2016 г № 862 Методика
Методика оценки эффективности налоговых льгот, установленных законами Санкт-петербурга
1.1.Настоящая Методика определяет порядок проведения ежегодной оценки эффективности налоговых льгот, действующих на территории Санкт-Петербурга в соответствии с законами Санкт-Петербурга (далее - налоговые льготы).
1.2.Настоящая Методика применяется в отношении налоговых льгот по следующим налогам:
налог на имущество организаций;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
транспортный налог.
1.3.Для целей настоящей Методики используются следующие основные понятия:
стимулирующие налоговые льготы - налоговые льготы, предоставляемые организациям и индивидуальным предпринимателям, направленные на стимулирование развития определенных видов деятельности, проектов, территорий;
социальные налоговые льготы - налоговые льготы, предоставляемые физическим лицам, за исключением налоговых льгот, предоставляемых индивидуальным предпринимателям.
2.Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот
2.1.Проведение оценки эффективности налоговых льгот осуществляется с соблюдением последовательности действий, установленной настоящей Методикой.
2.2.Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется на основании информации, предоставляемой Территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, Управлением Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее - УФНС), Комитетом финансов Санкт-Петербурга (далее - КФ) в соответствии с соглашениями с указанными органами или по запросу Комитета по экономической политике и стратегическому планированию Санкт-Петербурга (далее - КЭПСП).
2.3.В целях проведения оценки эффективности налоговых льгот за отчетный финансовый год КФ представляет в КЭПСП не позднее пяти рабочих дней со дня получения соответствующего запроса данные об объеме налогов, поступивших от физических лиц и организаций, состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге (далее - организации), отдельно по каждому виду налогов и по уровням бюджетной системы Российской Федерации.
2.4.В течение месяца со дня поступления информации от КФ и УФНС КЭПСП проводит оценку эффективности налоговых льгот за отчетный финансовый год.
2.5.Оценка эффективности налоговых льгот включает в себя проведение:
оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот отдельно по каждому налогу в соответствии с разделом 3 настоящей Методики;
оценки эффективности социальных налоговых льгот отдельно по каждому налогу в соответствии с разделом 4 настоящей Методики.
2.6.Оценка эффективности отдельно по каждой налоговой льготе осуществляется при наличии необходимой для проведения оценки эффективности информации в соответствии с разделами 3 и 4 настоящей Методики.
2.7.Оценка эффективности вновь введенной налоговой льготы осуществляется по истечении трехлетнего периода после вступления в силу закона Санкт-Петербурга, устанавливающего соответствующую налоговую льготу.
2.8.По итогам проведенной оценки эффективности налоговых льгот КЭПСП готовит отчет об оценке эффективности налоговых льгот, включающий следующую информацию:
перечень стимулирующих и социальных налоговых льгот по форме согласно приложению N 1 к настоящей Методике;
результаты расчета коэффициентов эффективности стимулирующих налоговых льгот по форме согласно приложению N 2 к настоящей Методике;
результаты расчета коэффициента социальной эффективности социальных налоговых льгот по форме согласно приложению N 3 к настоящей Методике;
аналитическую записку, включающую сведения о перечне предоставленных налоговых льгот, о результатах оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот и оценки эффективности социальных налоговых льгот отдельно по каждому налогу.
2.9.КЭПСП в течение 10 рабочих дней после подготовки отчета об оценке эффективности налоговых льгот направляет его на согласование вице-губернатору Санкт-Петербурга, отвечающему за решение вопросов налоговой и финансовой политики Санкт-Петербурга (далее - вице-губернатор Санкт-Петербурга).
2.10.Отчет об оценке эффективности налоговых льгот, согласованный вице-губернатором Санкт-Петербурга, направляется КЭПСП в КФ для представления в Законодательное Собрание Санкт-Петербурга ежегодно не позднее дня внесения проекта закона Санкт-Петербурга о бюджете Санкт-Петербурга на очередной финансовый год и на плановый период в Законодательное Собрание Санкт-Петербурга.
3.Порядок проведения оценки эффективности стимулирующих
налоговых льгот
3.1.Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот осуществляется путем расчета коэффициентов бюджетной и экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот и сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых льгот отдельно по каждому налогу.
3.2.Расчет коэффициента бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот отдельно по каждому налогу осуществляется по следующей формуле:
где:
КБЭ i - коэффициент бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот по i налогу;
НП it - объем налоговых платежей, поступивших от организаций по i налогу в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в отчетном году, тыс. руб.;
НП i(t-1) - объем налоговых платежей, поступивших от организаций по i налогу в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в году, предшествующем отчетному году, тыс. руб.;
НЛ it - объем предоставленных организациям стимулирующих налоговых льгот по i налогу в отчетном году, тыс. руб.
3.3.Расчет коэффициента экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот отдельно по каждому налогу осуществляется по следующей формуле:
КЭЭ i = (Тэ 1 - Тэ 2 +... + Тэ n) / n,
где:
КЭЭ i - коэффициент экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот по i налогу;
Тэ n - темп роста (снижения) экономического показателя n по i налогу за отчетный год;
n - количество экономических показателей, используемых для расчета коэффициента экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот по i налогу.
3.3.1.Для расчета коэффициента экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот в зависимости от вида налога используются экономические показатели в соответствии с Базовым перечнем показателей для расчета коэффициентов экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот согласно приложению N 4 к настоящей Методике.
3.3.2.Расчет темпа роста (снижения) экономического показателя по i налогу за отчетный год осуществляется по следующей по формуле:
где:
Тэ - темп роста (снижения) экономического показателя по i налогу за отчетный год;
ЭП t - значение экономического показателя по i налогу за отчетный год;
ЭП (t-1) - значение экономического показателя по i налогу за год, предшествующий отчетному году.
3.4.На основе рассчитанных коэффициентов бюджетной и экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот отдельно по каждому налогу производится расчет сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых льгот отдельно по каждому налогу по следующей формуле:
КЭ i = (КБЭ i + КЭЭ i) / 2,
где:
КЭ i - сводный коэффициент эффективности стимулирующих налоговых льгот по i налогу;
КБЭ i - коэффициент бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот по i налогу;
КЭЭ i - коэффициент экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот по i налогу.
3.5.В случае если значение сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых льгот составляет более 0,6, стимулирующие налоговые льготы оцениваются как высокоэффективные. Если значение сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых льгот составляет от 0,2 до 0,6, стимулирующие налоговые льготы оцениваются как среднеэффективные. Если значение сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых льгот составляет ниже 0,2, стимулирующие налоговые льготы оцениваются как низкоэффективные.
4.Порядок проведения оценки эффективности социальных
налоговых льгот
4.1.Оценка эффективности социальных налоговых льгот осуществляется путем расчета коэффициента социальной эффективности социальных налоговых льгот отдельно по каждому налогу.
4.2.Расчет коэффициента социальной эффективности социальных налоговых льгот отдельно по каждому налогу осуществляется по следующей формуле:
где:
КСЭ i - коэффициент социальной эффективности социальных налоговых льгот по i налогу;
Сн t - объем предоставленных социальных налоговых льгот в расчете на одного получателя социальных налоговых льгот по i налогу за t период;
Сн t-1 - объем предоставленных социальных налоговых льгот в расчете на одного получателя социальных налоговых льгот по i налогу за период, предшествующий t периоду;
ВПМ t - среднегодовая величина прожиточного минимума на душу населения в Санкт-Петербурге за t период;
ВПМ t-1 - среднегодовая величина прожиточного минимума на душу населения в Санкт-Петербурге за период, предшествующий t периоду.
4.3.Объем предоставленных социальных налоговых льгот в расчете на одного получателя социальных налоговых льгот рассчитывается по следующим формулам:
где:
Сн t - объем предоставленных социальных налоговых льгот в расчете на одного получателя социальных налоговых льгот по i налогу за t период;
Сн t-1 - объем предоставленных социальных налоговых льгот в расчете на одного получателя социальных налоговых льгот по i налогу за период, предшествующий t периоду;
НП t - объем предоставленных социальных налоговых льгот по i налогу за t период;
НП t-1 - объем предоставленных социальных налоговых льгот по i налогу за период, предшествующий t периоду;
ЧП t - количество получателей социальных налоговых льгот по i налогу за t период;
ЧП t-1 - количество получателей социальных налоговых льгот по i налогу за период, предшествующий t периоду.
4.4.В случае если значение коэффициента социальной эффективности социальных налоговых льгот составляет более 0,6, социальные налоговые льготы оцениваются как высокоэффективные. Если значение коэффициента социальной эффективности социальных налоговых льгот составляет 0,6, социальные налоговые льготы оцениваются как среднеэффективные. Если значение коэффициента социальной эффективности социальных налоговых льгот составляет ниже 0,6, социальные налоговые льготы оцениваются как низкоэффективные.